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IRSは、事業上の借入れに係る支払利息の控除制限に関するFAQを改訂しました。

2017年のTax Cuts and Jobs Act（TCJA）により、事業利息費用の純額の控除は、原則として調整後課税所得（Adjusted Taxable Income: ATI）の30％を上限とする制限が設けられました。控除できなかった事業利息費用は、将来の課税年度に繰り越されます。

過去3年間の平均年間総収入が3,200万ドル以下の事業者は、この制限の適用対象外となります。また、不動産業および農業を営む事業者は、この事業利息控除制限の適用除外を選択できますが、その場合には、より不利な減価償却ルールを適用しなければなりません。控除限度額の計算にはForm 8990を使用します。

今回改訂されたFAQには、前年の「One Big Beautiful Bill（OBBB）」による変更が反映されています。

2025年より前に開始する数課税年度については、ATIの計算において、減価償却費、無形資産償却費および減耗償却費の控除が反映されていました。

2025年1月1日以降に開始する課税年度については、ATIの計算上、これら3項目が加算戻しされます。その結果、ATIが増加し、より多くの事業利息費用を控除できるようになります。

FAQでは、この変更に加え、OBBBによる事業利息控除制限に関するその他3つの変更についても説明しています。