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外国金融口座報告(Report of Foreign Bank and Financial Accounts, 以下“FBAR”)の未報告に対するペナルティは、金融口座ごとに適用されるのか、FBAR報告書ごとに適用されるのでしょうか。

この論点は、裁判所において重要な争点となっています。FBARの未報告が故意でない場合、ペナルティは$10,000と規定されています。第9巡回控訴裁判所はFBARのペナルティは未報告書ごとに適用されると判断しました。多くの連邦地方裁判所がこの判断を支持しています。

直近のケースでは、ある米国市民が2004年から2010年まで複数の外国金融口座を報告しませんでした。米国内国歳入庁（Internal Revenue Service、以下“IRS”）は遅延報告は故意ではないと判断した上で、$200,000 ($10,000ｘ20件の違反)のペナルティを科しました。地方裁判所は、IRSのペナルティーを支持しましたが、当該米国市民はIRSと地方裁判所の判断を不服とし直ちに第11巡回控訴裁判所に控訴しました。今後の巡回裁判所の判決が注目されます。