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米国外に保有する金融口座・資産の開示・報告義務について – (1)

米国外に金融口座・資産を保有する場合で、米国で税法上居住者となり報告が必要となる要件を満たす納税者については、２つの様式にて開示・報告が必要となります。

• 外国金融口座報告書　FinCEN Form 114 -  Report of Foreign Bank and Financial Accounts

米国外に保有する全ての口座の最高残高の合計が年中一時でも$10,000を超える場合には、報告が必要となります。口座の残高が$10,000を超える口座のみを報告するのではなく、残高が$10,000に満たないものも含めた全ての口座の報告が必要となるので、注意が必要です。そして、報告が必要となる要件をみたす場合には、配偶者、子供も個別に報告が必要となります。また、法人名義の口座に署名権がある場合には、その口座の報告も必要となります。

• 外国金融資産開示書　Form 8938 - Statement of Specified Foreign Financial Assets

この様式においては、米国外に保有する金融資産の報告が必要となります。外国金融口座報告書よりも広い範囲で資産の報告が求められます。

次回は、報告を怠った場合に課される罰則について説明します。